Steuerinformationen zum Jahresende
Umsatzsteueroption
Seit dem Veranlagungsjahr 2014 ist eine Vorsteuerberichtigung beim Wechsel zwischen Regelbesteuerung und Umsatzsteuerpauschalierung und umgekehrt vorgesehen. Betriebe, die am 31. Dezember 2021 die Mindestbindungsdauer von 5 Jahren erfüllt haben, können mit Wirksamkeit 1. Jänner 2022 die Optionserklärung widerrufen. Nach Ablauf der fünfjährigen Bindungsfrist in der Regelbesteuerung ist ein jährlicher Ausstieg möglich. Dazu ist ein Widerruf bis spätestens 31. Jänner beim Finanzamt schriftlich abzugeben.
Die Optionserklärung zur Regelbesteuerung bei der Umsatzsteuer kann für das Kalenderjahr 2021 noch bis 31. Dezember 2021 beim Finanzamt schriftlich abgegeben werden. Sollte ein Einstieg in die Umsatzsteueroption überlegt werden, ist die Entscheidung gemeinsam mit einem Steuerberater zu treffen. Eine im Laufe des Jahres 2021 bereits abgegebene Optionserklärung kann laut Umsatzsteuerrichtlinien bis spätestens 31. Dezember 2021 auch wieder zurückgenommen werden.
NEU seit 1. Jänner 2020: USt-pauschalierte Landwirte haben die Möglichkeit, die Regelbesteuerung nicht nur für das laufende Veranlagungsjahr, sondern auch für das vorangegangene Kalenderjahr zu beantragen.
Die Optionserklärung zur Regelbesteuerung bei der Umsatzsteuer kann für das Kalenderjahr 2021 noch bis 31. Dezember 2021 beim Finanzamt schriftlich abgegeben werden. Sollte ein Einstieg in die Umsatzsteueroption überlegt werden, ist die Entscheidung gemeinsam mit einem Steuerberater zu treffen. Eine im Laufe des Jahres 2021 bereits abgegebene Optionserklärung kann laut Umsatzsteuerrichtlinien bis spätestens 31. Dezember 2021 auch wieder zurückgenommen werden.
NEU seit 1. Jänner 2020: USt-pauschalierte Landwirte haben die Möglichkeit, die Regelbesteuerung nicht nur für das laufende Veranlagungsjahr, sondern auch für das vorangegangene Kalenderjahr zu beantragen.
Pauschalierungsverordnung
Die Einhaltung der Pauschalierungsgrenzen ist Voraussetzung für die Anwendbarkeit der Pauschalierungsverordnung. Der Stichtag 31. Dezember 2021 ist ausschlaggebend für die Art der Gewinnermittlung ab dem Jahr 2022. Um sich optimal auf das neue Jahr vorbereiten zu können, sind die Grenzen zwingend jetzt zu prüfen.
Die vollpauschalierte Gewinnermittlung ist bis zu einem Einheitswert der selbstbewirtschafteten land- und forstwirtschaftlichen Fläche von maximal 75.000 Euro möglich. Die teilpauschalierte Gewinnermittlung ist bei einem Einheitswert von mehr als 75.000 Euro bis maximal 130.000 Euro (generelle Pauschalierungsgrenze) möglich.
Ein weiteres Anwendungskriterium für die Pauschalierung ist die Einhaltung der Umsatzgrenze von – unverändert – maximal 400.000 Euro jährlich. Werden in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren (z.B. 2019 und 2020) Umsätze von mehr als 400.000 Euro erzielt, kann mit Beginn des darauf zweitfolgenden Kalenderjahres (2022) der Gewinn weder in der Voll- noch in der Teilpauschalierung ermittelt werden. In diesem Fall ist auch die Anwendbarkeit der Umsatzsteuerpauschalierung nicht mehr gegeben.
Wichtig: Werden zum Jahresende 2021 noch Einheitswertbescheide (etwa aufgrund von Wertfortschreibungen) zugestellt, sind diese zur Überprüfung der 75.000 Euro bzw. 130.000 Euro Einheitswertgrenze zum 31. Dezember 2021 heranzuziehen.
Die vollpauschalierte Gewinnermittlung ist bis zu einem Einheitswert der selbstbewirtschafteten land- und forstwirtschaftlichen Fläche von maximal 75.000 Euro möglich. Die teilpauschalierte Gewinnermittlung ist bei einem Einheitswert von mehr als 75.000 Euro bis maximal 130.000 Euro (generelle Pauschalierungsgrenze) möglich.
Ein weiteres Anwendungskriterium für die Pauschalierung ist die Einhaltung der Umsatzgrenze von – unverändert – maximal 400.000 Euro jährlich. Werden in zwei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren (z.B. 2019 und 2020) Umsätze von mehr als 400.000 Euro erzielt, kann mit Beginn des darauf zweitfolgenden Kalenderjahres (2022) der Gewinn weder in der Voll- noch in der Teilpauschalierung ermittelt werden. In diesem Fall ist auch die Anwendbarkeit der Umsatzsteuerpauschalierung nicht mehr gegeben.
Wichtig: Werden zum Jahresende 2021 noch Einheitswertbescheide (etwa aufgrund von Wertfortschreibungen) zugestellt, sind diese zur Überprüfung der 75.000 Euro bzw. 130.000 Euro Einheitswertgrenze zum 31. Dezember 2021 heranzuziehen.
Registrierkassenpflicht
Mit der Registrierkasse ist mit Ende des Kalenderjahres verpflichtend ein signierter Jahresbeleg (= Monatsbeleg Dezember) zu erstellen, zu prüfen und 7 Jahre lang aufzubewahren. Wie alle anderen Monatsbelege ist der Monatsbeleg Dezember auch ein Nullbeleg. Die Überprüfung des signierten Jahresbeleges kann entweder manuell mit der BMF-Belegcheck-App oder automatisch durch die Registrierkasse erfolgen (bis spätestens 15. Februar des Folgejahres). Eine Säumnis könnte eine Finanzordnungswidrigkeit nach sich ziehen.
Hinweis
Die befristete Senkung der Umsatzsteuer auf 5 % für Getränke, Speisen und Nächtigung läuft am 31. Dezember 2021 aus (Geltung von 1. Juli 2020 bis einschließlich 31. Dezember 2021). Eine Verlängerung ist nicht angedacht.
Vom Finanzministerium wurde folgendes klargestellt: Damit die Betroffenen nicht von 31. Dezember auf 1. Jänner den Steuersatz umstellen müssen, können die Umsätze im Bereich der Hotellerie und Gastronomie, die in der Nacht vom 31. Dezember 2021 auf den 1. Jänner 2022 ausgeführt werden, einheitlich nach der Rechtslage bis 31. Dezember 2021 oder nach der Rechtslage ab dem 1. Jänner 2022 behandelt werden.
Für umsatzsteuerlich pauschalierte Buschen- und Almausschankbetriebe gelten daher ab 1. Jänner 2022 wieder die Regelungen von vor dem 1. Juli 2020. Das bedeutet, dass beim Ausschank von Getränken in Buschen- und Almausschank wieder 20 % USt in Rechnung zu stellen sind, die Zusatzsteuer in Höhe von 10 % bzw. 7 % ist wie gehabt an das Finanzamt abzuführen.
Vom Finanzministerium wurde folgendes klargestellt: Damit die Betroffenen nicht von 31. Dezember auf 1. Jänner den Steuersatz umstellen müssen, können die Umsätze im Bereich der Hotellerie und Gastronomie, die in der Nacht vom 31. Dezember 2021 auf den 1. Jänner 2022 ausgeführt werden, einheitlich nach der Rechtslage bis 31. Dezember 2021 oder nach der Rechtslage ab dem 1. Jänner 2022 behandelt werden.
Für umsatzsteuerlich pauschalierte Buschen- und Almausschankbetriebe gelten daher ab 1. Jänner 2022 wieder die Regelungen von vor dem 1. Juli 2020. Das bedeutet, dass beim Ausschank von Getränken in Buschen- und Almausschank wieder 20 % USt in Rechnung zu stellen sind, die Zusatzsteuer in Höhe von 10 % bzw. 7 % ist wie gehabt an das Finanzamt abzuführen.
Steuertipps
- Die Arbeitnehmerveranlagung 2016 kann noch bis spätestens 31. Dezember 2021 beim Finanzamt eingereicht werden. Mit der Arbeitnehmerveranlagung können Arbeitnehmer (Nebenerwerbslandwirte) und Pensionisten Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Werbungskosten und gegebenenfalls den Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag sowie den Mehrkindzuschlag geltend machen. Hinweis: Seit dem Veranlagungsjahr 2016 kann unter bestimmten Voraussetzungen eine automatische Arbeitnehmerveranlagung erfolgen, sofern eine Steuergutschrift erwartbar ist.
- Nicht steuererklärungspflichtige Vollerwerbslandwirte können noch bis 31. Dezember 2021 bei Vorliegen der Voraussetzungen für das Kalenderjahr 2016 den Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag in Form einer Negativsteuer und den Mehrkindzuschlag beantragen.
- Bestimmte Sonderausgaben wie Spenden an begünstigte Spendenempfänger/Feuerwehr, verpflichtende Kirchenbeiträge, Beiträge zur freiwilligen Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und für den Nachkauf von Versicherungszeiten werden automatisch steuerlich berücksichtigt. Die Empfängerorganisationen haben dem Finanzamt bis spätestens Ende Februar 2022 alle erhaltenden Beträge via FinanzOnline bekanntzugeben. Nur mehr die gemeldeten Beträge werden vom Finanzamt bei der (Arbeitnehmer)Veranlagung berücksichtigt.
- Seit dem Jahr 2019 ist der Familienbonus Plus in Kraft. Dabei handelt es sich um einen Steuerabsetzbetrag, der die anfallende Einkommensteuer unmittelbar reduziert und zwar bis maximal 1.500 Euro pro Kind und Jahr. Nach dem 18. Geburtstag des Kindes steht ein reduzierter Familienbonus in Höhe von 500 Euro jährlich zu. Der Bezug von Familienbeihilfe ist Voraussetzung, um den Familienbonus Plus überhaupt beanspruchen zu können. Er ist nicht negativsteuerfähig.
- Aber auch Anspruchsberechtigte des Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrages, die entweder keine oder eine nur geringfügige Lohn- bzw. Einkommensteuer (weniger als 250 Euro) bezahlen, können vom neuen Familienbonus Plus profitieren. Diese erhalten unter dem Titel Kindermehrbetrag eine Entlastung von maximal 250 Euro pro Kind und Jahr. Der Kindermehrbetrag kann nicht beantragt werden. Sofern der Steuerpflichtige bestätigen kann, dass kein Ausschlussgrund (z.B. Bezug von Arbeitslosengeld für mehr als 330 Tage im Jahr) gegeben ist, steht der Kindermehrbetrag zu und wird bei der Veranlagung automatisch vom Finanzamt berücksichtigt.
Noch Fragen?
Bei auftretenden Fragen wenden Sie sich bitte an die zuständige Landwirtschaftskammer in Ihrem jeweiligen Bundesland.
LFI-Kurstipps für Oberösterreich
Onlineseminar: Einstieg in die Teilpauschalierung, Kursnr. 1751
Mi, 26. Jänner 2022, 13 - 16, Stb Günther Kraus
Mi, 9. März 2022, 13.30 - 16.30, Stb DI Franz Schachner
Onlineseminar: Kauf und Verkauf innerhalb der EU, Kursnr. 1752
Mi, 30. März 2022, 13 - 16, Stb DI Franz Schachner
Steuererklärung und Steuern sparen in der Teilpauschalierung, Kursnr. 1763
Mo, 28. Februar 2022, 13.30 - 16.30, Ried im Innkreis, LK Ried Schärding
Do, 3. März 2022, 9 - 12, Adlwang, Holzhaus E1NS Restaurant
Di, 8. März 2022, 14 - 17, Linz, Seminarhaus auf der Gugl
Vortragender: Stb Mag. Helmut Kierner
Mi, 26. Jänner 2022, 13 - 16, Stb Günther Kraus
Mi, 9. März 2022, 13.30 - 16.30, Stb DI Franz Schachner
Onlineseminar: Kauf und Verkauf innerhalb der EU, Kursnr. 1752
Mi, 30. März 2022, 13 - 16, Stb DI Franz Schachner
Steuererklärung und Steuern sparen in der Teilpauschalierung, Kursnr. 1763
Mo, 28. Februar 2022, 13.30 - 16.30, Ried im Innkreis, LK Ried Schärding
Do, 3. März 2022, 9 - 12, Adlwang, Holzhaus E1NS Restaurant
Di, 8. März 2022, 14 - 17, Linz, Seminarhaus auf der Gugl
Vortragender: Stb Mag. Helmut Kierner
Anmeldung und Information LFI Oberösterreich:
T 050/6902-1500, E info@lfi-ooe.at oder ooe.lfi.at
